Thuế thu nhập doanh nghiệp có áp dụng cho nhà thầu nước ngoài cung cấp phần mềm không?

Thuế thu nhập doanh nghiệp có áp dụng cho nhà thầu nước ngoài cung cấp phần mềm không? Các quy định cụ thể về nghĩa vụ thuế đối với nhà thầu trong lĩnh vực phần mềm.

1. Thuế thu nhập doanh nghiệp có áp dụng cho nhà thầu nước ngoài cung cấp phần mềm không?

Thuế thu nhập doanh nghiệp có áp dụng cho nhà thầu nước ngoài cung cấp phần mềm không? Đây là một câu hỏi thường gặp khi các doanh nghiệp Việt Nam hợp tác với nhà thầu nước ngoài trong lĩnh vực cung cấp phần mềm. Đối với các hợp đồng cung cấp phần mềm, câu trả lời phụ thuộc vào tính chất của hợp đồng và loại phần mềm mà nhà thầu nước ngoài cung cấp. Theo quy định của pháp luật Việt Nam, thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) có thể được áp dụng cho nhà thầu nước ngoài nếu phần mềm được cung cấp không đơn thuần là một sản phẩm, mà còn bao gồm các dịch vụ liên quan.

Dưới đây là các trường hợp mà thuế TNDN có thể áp dụng:

• Cung cấp phần mềm có kèm theo dịch vụ: Nếu hợp đồng cung cấp phần mềm bao gồm các dịch vụ liên quan như hỗ trợ kỹ thuật, bảo trì, nâng cấp, hoặc hướng dẫn sử dụng tại Việt Nam, nhà thầu nước ngoài sẽ phải nộp thuế TNDN. Phần dịch vụ này sẽ được xem như là một dịch vụ phát sinh tại Việt Nam và phải chịu thuế theo quy định.
• Phần mềm dưới dạng chuyển giao quyền sử dụng: Nếu nhà thầu nước ngoài cung cấp phần mềm cho doanh nghiệp Việt Nam dưới hình thức chuyển giao quyền sử dụng (license), thay vì bán đứt phần mềm, nhà thầu vẫn có thể phải nộp thuế TNDN. Trong trường hợp này, thu nhập từ việc chuyển giao quyền sử dụng phần mềm sẽ được xem là một dịch vụ và chịu thuế.
• Cung cấp phần mềm kèm theo bản quyền hoặc chuyển giao công nghệ: Nếu phần mềm được cung cấp kèm theo việc chuyển giao công nghệ hoặc bản quyền, thuế TNDN sẽ áp dụng cho phần giá trị của quyền sử dụng hoặc công nghệ đã được chuyển giao. Điều này bao gồm cả các khoản thanh toán liên quan đến bản quyền phần mềm.

Tuy nhiên, nếu nhà thầu nước ngoài chỉ bán phần mềm theo hình thức sản phẩm đóng gói (off-the-shelf software) và không cung cấp thêm bất kỳ dịch vụ nào liên quan tại Việt Nam, nhà thầu nước ngoài sẽ không phải nộp thuế TNDN. Trong trường hợp này, doanh nghiệp chỉ cần nộp thuế VAT (nếu có) và các loại thuế liên quan đến nhập khẩu phần mềm.

Như vậy, thuế thu nhập doanh nghiệp có áp dụng cho nhà thầu nước ngoài cung cấp phần mềm nếu hợp đồng bao gồm các dịch vụ liên quan hoặc nếu phần mềm được cung cấp kèm theo bản quyền hoặc chuyển giao quyền sử dụng. Nếu hợp đồng chỉ liên quan đến việc bán phần mềm mà không có dịch vụ phát sinh tại Việt Nam, nhà thầu sẽ không phải chịu thuế TNDN.

2. Ví dụ minh họa

Để hiểu rõ hơn về việc áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp cho nhà thầu nước ngoài cung cấp phần mềm, hãy xem qua một ví dụ cụ thể:

Công ty ABC, một nhà thầu nước ngoài, ký hợp đồng với một doanh nghiệp Việt Nam để cung cấp phần mềm quản lý tài chính. Hợp đồng bao gồm cả việc cài đặt, hướng dẫn sử dụng, và bảo trì phần mềm trong suốt 12 tháng. Tổng giá trị hợp đồng là 200.000 USD, trong đó 150.000 USD là giá trị phần mềm và 50.000 USD là chi phí cho các dịch vụ đi kèm.

Vì hợp đồng bao gồm cả dịch vụ lắp đặt và bảo trì phần mềm, Công ty ABC sẽ phải nộp thuế TNDN cho phần giá trị dịch vụ là 50.000 USD. Mức thuế TNDN thông thường là 5% trên giá trị dịch vụ.

Cách tính thuế TNDN:

• Thuế TNDN = 50.000 USD x 5% = 2.500 USD.

Như vậy, Công ty ABC sẽ phải nộp 2.500 USD tiền thuế TNDN cho cơ quan thuế Việt Nam. Phần giá trị phần mềm (150.000 USD) sẽ không phải chịu thuế TNDN, nhưng có thể chịu thuế VAT (nếu có).

3. Những vướng mắc thực tế

Trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp cho nhà thầu nước ngoài cung cấp phần mềm, các doanh nghiệp và nhà thầu nước ngoài thường gặp phải một số vướng mắc sau:

• Phân biệt giữa bán phần mềm và cung cấp dịch vụ: Một trong những thách thức lớn nhất là việc phân biệt giữa việc bán phần mềm và cung cấp dịch vụ liên quan. Nếu hợp đồng không rõ ràng về việc phần mềm có kèm theo dịch vụ hay không, các bên có thể gặp khó khăn trong việc xác định phần nào của hợp đồng chịu thuế TNDN.
• Khó khăn trong việc xác định giá trị dịch vụ: Trong một số trường hợp, việc phân tách giá trị của phần mềm và giá trị của dịch vụ liên quan có thể gặp khó khăn, đặc biệt khi các dịch vụ này không được nêu rõ trong hợp đồng. Điều này có thể dẫn đến việc tính toán sai lệch thuế TNDN.
• Quy định về chuyển giao quyền sử dụng phần mềm: Khi phần mềm được chuyển giao dưới dạng quyền sử dụng hoặc bản quyền, việc xác định thuế suất và nghĩa vụ thuế TNDN có thể không rõ ràng, đặc biệt khi có các điều khoản về phí bản quyền hoặc phí sử dụng phần mềm trong nhiều năm.
• Hiệp định tránh đánh thuế hai lần: Một số nhà thầu đến từ các quốc gia có ký kết hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam có thể được miễn hoặc giảm thuế TNDN. Tuy nhiên, việc áp dụng các hiệp định này thường phức tạp và đòi hỏi nhiều thủ tục hành chính.

4. Những lưu ý cần thiết

Để thực hiện đúng các nghĩa vụ thuế liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp đối với nhà thầu nước ngoài cung cấp phần mềm, các doanh nghiệp cần lưu ý một số điểm quan trọng:

• Kiểm tra kỹ hợp đồng cung cấp phần mềm: Doanh nghiệp cần đảm bảo rằng hợp đồng ghi rõ các điều khoản về giá trị phần mềm và giá trị dịch vụ liên quan để dễ dàng phân biệt và tính toán thuế TNDN.

• Xác định rõ phạm vi dịch vụ: Nếu hợp đồng bao gồm cả các dịch vụ như cài đặt, bảo trì, hoặc hỗ trợ kỹ thuật, doanh nghiệp cần xác định rõ phạm vi của các dịch vụ này để tránh sai sót trong việc tính thuế TNDN.

• Hiểu rõ quy định về quyền sử dụng phần mềm: Khi cung cấp phần mềm dưới dạng quyền sử dụng hoặc bản quyền, doanh nghiệp cần tìm hiểu kỹ về các quy định liên quan đến thuế TNDN và VAT để tránh các rắc rối về thuế.

• Áp dụng hiệp định tránh đánh thuế hai lần: Nếu nhà thầu nước ngoài đến từ một quốc gia có hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam, họ có thể được hưởng các ưu đãi thuế. Cần nắm rõ quy trình và thủ tục để áp dụng các hiệp định này.

5. Căn cứ pháp lý

Dưới đây là một số căn cứ pháp lý quan trọng liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp đối với nhà thầu nước ngoài cung cấp phần mềm:

• Thông tư 103/2014/TT-BTC quy định về thuế đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập tại Việt Nam.
• Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (2008, sửa đổi bổ sung năm 2013).
• Nghị định số 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế.
• Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và các quốc gia liên quan.

Để tìm hiểu thêm về các quy định pháp lý liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp cho nhà thầu nước ngoài, bạn có thể tham khảo chuyên mục luật thuế tại Luật PVL Group hoặc đọc các bài viết về pháp luật tại Báo Pháp Luật.