Thuế nhà thầu nước ngoài có áp dụng cho các hợp đồng cung cấp phần mềm không? Bài viết cung cấp câu trả lời chi tiết, ví dụ minh họa, và những lưu ý cần thiết.
1. Thuế nhà thầu nước ngoài có áp dụng cho các hợp đồng cung cấp phần mềm không?
Câu trả lời chi tiết: Để trả lời câu hỏi “Thuế nhà thầu nước ngoài có áp dụng cho các hợp đồng cung cấp phần mềm không?”, chúng ta cần xem xét các quy định pháp luật liên quan đến thuế nhà thầu áp dụng cho các doanh nghiệp nước ngoài cung cấp dịch vụ tại Việt Nam. Theo quy định hiện hành, thuế nhà thầu nước ngoài (FCT) được áp dụng cho các doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng có thu nhập từ việc cung cấp dịch vụ hoặc hàng hóa cho các tổ chức, doanh nghiệp tại Việt Nam.
Đối với các hợp đồng cung cấp phần mềm, việc áp dụng thuế nhà thầu phụ thuộc vào tính chất cụ thể của hợp đồng đó. Phần mềm có thể được phân loại thành hai loại chính: phần mềm tiêu chuẩn và phần mềm tùy chỉnh.
- Phần mềm tiêu chuẩn: Đây là các phần mềm được cung cấp dưới dạng sản phẩm có sẵn trên thị trường và không được sửa đổi hay tùy chỉnh theo yêu cầu của người mua. Trong trường hợp này, việc cung cấp phần mềm tiêu chuẩn thường được xem như một giao dịch mua bán hàng hóa hơn là một dịch vụ, do đó sẽ không chịu thuế nhà thầu. Theo quy định tại Thông tư 103/2014/TT-BTC, các doanh nghiệp nước ngoài cung cấp phần mềm tiêu chuẩn cho Việt Nam sẽ không phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hay thuế giá trị gia tăng (VAT) theo diện thuế nhà thầu.
- Phần mềm tùy chỉnh: Nếu hợp đồng cung cấp phần mềm bao gồm các dịch vụ liên quan như thiết kế, phát triển, cài đặt hoặc hỗ trợ kỹ thuật, hợp đồng sẽ được xem như cung cấp dịch vụ thay vì chỉ bán hàng hóa. Trong trường hợp này, thuế nhà thầu nước ngoài có thể áp dụng. Cụ thể, doanh nghiệp cung cấp phần mềm tùy chỉnh sẽ phải chịu thuế TNDN và VAT.
Như vậy, câu trả lời là có. Thuế nhà thầu nước ngoài có thể áp dụng cho các hợp đồng cung cấp phần mềm, nhưng chỉ khi phần mềm đó không chỉ đơn thuần là một sản phẩm tiêu chuẩn mà có kèm theo các dịch vụ bổ sung như tùy chỉnh, hỗ trợ kỹ thuật, hay bảo trì.
Việc phân định giữa phần mềm tiêu chuẩn và phần mềm tùy chỉnh rất quan trọng vì nó sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp cung cấp phần mềm từ nước ngoài. Điều này đòi hỏi sự hiểu biết chi tiết về hợp đồng và các dịch vụ kèm theo.
2. Ví dụ minh họa
Ví dụ: Công ty X tại Mỹ cung cấp một phần mềm tiêu chuẩn cho Công ty Y tại Việt Nam. Phần mềm này được đóng gói và không có bất kỳ dịch vụ hỗ trợ hoặc tùy chỉnh nào đi kèm. Trong trường hợp này, hợp đồng cung cấp phần mềm được xem như là một giao dịch mua bán hàng hóa, do đó không chịu thuế nhà thầu.
Ngược lại, nếu Công ty X cung cấp một dịch vụ phát triển phần mềm tùy chỉnh theo yêu cầu của Công ty Y, bao gồm cả cài đặt và bảo trì sau bán hàng, hợp đồng này sẽ được xem là cung cấp dịch vụ. Khi đó, Công ty X sẽ phải nộp thuế nhà thầu cho phần thu nhập phát sinh từ hợp đồng này tại Việt Nam, bao gồm cả thuế TNDN và VAT. Giả sử thuế TNDN áp dụng là 10% và VAT là 5%, Công ty X sẽ phải tính toán và nộp thuế cho toàn bộ giá trị hợp đồng.
3. Những vướng mắc thực tế
Trong thực tế, việc xác định thuế nhà thầu nước ngoài có áp dụng cho các hợp đồng cung cấp phần mềm hay không có thể gặp một số vướng mắc, bao gồm:
• Phân định rõ ràng giữa phần mềm tiêu chuẩn và tùy chỉnh: Nhiều doanh nghiệp nước ngoài và Việt Nam có thể gặp khó khăn trong việc phân biệt giữa phần mềm tiêu chuẩn và phần mềm tùy chỉnh. Nếu không hiểu rõ sự khác biệt này, doanh nghiệp có thể không nộp đủ thuế hoặc nộp sai loại thuế, dẫn đến các vấn đề pháp lý.
• Thực hiện các hợp đồng có dịch vụ kèm theo: Đối với các hợp đồng cung cấp phần mềm có kèm theo các dịch vụ như bảo trì, hỗ trợ kỹ thuật hoặc cài đặt, việc tính toán thuế nhà thầu trở nên phức tạp hơn. Các doanh nghiệp cần phải chia nhỏ các phần thu nhập liên quan đến dịch vụ và sản phẩm để tính toán thuế một cách chính xác.
• Mức thuế suất khác nhau: Mức thuế TNDN và VAT có thể khác nhau tùy thuộc vào loại hình dịch vụ và giá trị của phần mềm cung cấp. Doanh nghiệp nước ngoài phải hiểu rõ mức thuế suất áp dụng cho từng phần của hợp đồng để tránh sai sót trong việc kê khai và nộp thuế.
• Hiệp định tránh đánh thuế hai lần: Một số doanh nghiệp nước ngoài có thể được miễn giảm thuế nhà thầu nếu quốc gia của họ có ký kết hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam. Tuy nhiên, việc xin hưởng ưu đãi này thường đòi hỏi phải tuân thủ một loạt thủ tục và quy trình khá phức tạp.
4. Những lưu ý cần thiết
Để đảm bảo tuân thủ đúng quy định về thuế nhà thầu nước ngoài khi cung cấp phần mềm tại Việt Nam, các doanh nghiệp cần lưu ý một số điểm quan trọng sau:
• Xác định chính xác loại phần mềm: Doanh nghiệp cần xác định rõ ràng phần mềm mà họ cung cấp là phần mềm tiêu chuẩn hay phần mềm tùy chỉnh. Điều này sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến việc áp dụng thuế nhà thầu nước ngoài.
• Chia nhỏ các phần của hợp đồng: Đối với các hợp đồng có dịch vụ kèm theo như hỗ trợ kỹ thuật hoặc bảo trì, doanh nghiệp nên tách biệt rõ ràng giữa phần thu nhập từ dịch vụ và từ sản phẩm. Điều này giúp dễ dàng tính toán thuế TNDN và VAT một cách chính xác.
• Hiểu rõ các quy định về thuế nhà thầu: Thuế nhà thầu nước ngoài bao gồm cả thuế TNDN và VAT, do đó doanh nghiệp cần nắm rõ các quy định về từng loại thuế và mức thuế suất áp dụng cho hợp đồng cung cấp phần mềm.
• Kiểm tra khả năng miễn giảm thuế: Doanh nghiệp cần kiểm tra xem quốc gia của mình có ký hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam hay không. Nếu có, cần làm thủ tục xin hưởng ưu đãi thuế nhà thầu để tránh việc nộp thuế hai lần cho cùng một khoản thu nhập.
• Tìm kiếm sự hỗ trợ từ chuyên gia thuế: Việc tính toán thuế nhà thầu cho các hợp đồng cung cấp phần mềm có thể phức tạp. Do đó, các doanh nghiệp nên tìm kiếm sự hỗ trợ từ các chuyên gia thuế có kinh nghiệm để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật và tối ưu hóa chi phí thuế.
5. Căn cứ pháp lý
Căn cứ pháp lý liên quan đến việc áp dụng thuế nhà thầu nước ngoài cho các hợp đồng cung cấp phần mềm bao gồm:
• Thông tư 103/2014/TT-BTC ngày 6/8/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam.
• Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
• Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và các quốc gia khác.
• Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 (được sửa đổi, bổ sung theo Luật số 31/2013/QH13).
Liên kết nội bộ: https://luatpvlgroup.com/category/luat-thue/
Liên kết ngoại: https://plo.vn/phap-luat/
