Thuế GTGT Được Khấu Trừ Như Thế Nào?

I. Thuế Giá Trị Gia Tăng (GTGT) Là Gì?

Thuế Giá Trị Gia Tăng (GTGT) là loại thuế gián thu, được đánh trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Thuế GTGT được người tiêu dùng cuối cùng chi trả khi mua hàng hóa, dịch vụ, và người bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ là người có trách nhiệm nộp thuế này vào ngân sách nhà nước.

II. Thuế GTGT Được Khấu Trừ Như Thế Nào?

Thuế GTGT được khấu trừ là quá trình mà doanh nghiệp, tổ chức được phép trừ đi số thuế GTGT đã trả khi mua hàng hóa, dịch vụ (thuế GTGT đầu vào) khỏi số thuế GTGT mà họ phải nộp khi bán hàng hóa, dịch vụ (thuế GTGT đầu ra).

1. Nguyên Tắc Khấu Trừ Thuế GTGT:
   • Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ.
   • Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT không được khấu trừ.
   • Nếu hàng hóa, dịch vụ vừa phục vụ cho hoạt động chịu thuế vừa phục vụ cho hoạt động không chịu thuế GTGT, thì chỉ được khấu trừ phần thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần hoạt động chịu thuế GTGT.
2. Điều Kiện Để Được Khấu Trừ Thuế GTGT:
   • Có hóa đơn GTGT hợp lệ, hợp pháp ghi đầy đủ thông tin.
   • Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (bao gồm cả thuế GTGT).
   • Hàng hóa, dịch vụ phải được sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh chịu thuế GTGT.

III. Cách Thực Hiện Khấu Trừ Thuế GTGT

1. Xác Định Thuế GTGT Đầu Vào Được Khấu Trừ

   Doanh nghiệp cần kiểm tra và xác định các khoản thuế GTGT đã trả khi mua hàng hóa, dịch vụ (thuế GTGT đầu vào). Các khoản này phải có chứng từ hợp lệ và phải liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

2. Xác Định Thuế GTGT Đầu Ra

   Thuế GTGT đầu ra là số thuế GTGT mà doanh nghiệp thu được từ khách hàng khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ. Số thuế này được tính bằng cách nhân giá bán chưa có thuế với thuế suất GTGT áp dụng.

3. Tính Toán Số Thuế GTGT Phải Nộp

   Công thức tính số thuế GTGT phải nộp như sau:

   Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

   Nếu kết quả là số âm, tức là thuế GTGT đầu vào lớn hơn thuế GTGT đầu ra, doanh nghiệp sẽ được hoàn thuế hoặc được chuyển số thuế âm này sang kỳ sau.

IV. Ví Dụ Minh Họa

Công ty ABC chuyên sản xuất và bán lẻ hàng tiêu dùng. Trong tháng 7/2024, công ty có các hoạt động kinh doanh sau:

1. Thuế GTGT đầu vào:
   • Công ty ABC mua nguyên vật liệu từ nhà cung cấp với tổng giá trị 200 triệu đồng, thuế GTGT 10%, thuế GTGT đầu vào là 20 triệu đồng.
2. Thuế GTGT đầu ra:
   • Công ty bán hàng hóa với tổng giá trị chưa có thuế là 300 triệu đồng, thuế suất GTGT 10%, thuế GTGT đầu ra là 30 triệu đồng.
3. Tính toán số thuế GTGT phải nộp:
   • Thuế GTGT phải nộp = 30 triệu đồng – 20 triệu đồng = 10 triệu đồng.

   Như vậy, công ty ABC phải nộp 10 triệu đồng thuế GTGT trong tháng 7/2024.

V. Những Lưu Ý Quan Trọng Khi Khấu Trừ Thuế GTGT

1. Kiểm Tra Hóa Đơn Hợp Lệ:
   • Để được khấu trừ thuế GTGT, hóa đơn đầu vào phải là hóa đơn hợp pháp, hợp lệ và ghi đầy đủ thông tin cần thiết. Doanh nghiệp cần kiểm tra kỹ các hóa đơn để tránh trường hợp bị từ chối khấu trừ.
2. Thanh Toán Không Dùng Tiền Mặt:
   • Đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, doanh nghiệp bắt buộc phải thanh toán không dùng tiền mặt mới được khấu trừ thuế GTGT.
3. Xử Lý Thuế Âm:
   • Nếu thuế GTGT đầu vào lớn hơn thuế GTGT đầu ra, doanh nghiệp có thể yêu cầu hoàn thuế hoặc chuyển số thuế âm sang kỳ tiếp theo. Cần làm rõ và tuân thủ quy định về thủ tục hoàn thuế để tránh các rủi ro pháp lý.
4. Lưu Trữ Chứng Từ Đầy Đủ:
   • Tất cả các chứng từ liên quan đến thuế GTGT đầu vào và đầu ra phải được lưu trữ cẩn thận, đảm bảo sẵn sàng cho các đợt kiểm tra của cơ quan thuế.

VI. Kết Luận

Khấu trừ thuế GTGT là một quy trình quan trọng trong quản lý tài chính và thuế của doanh nghiệp. Việc nắm vững các quy định về khấu trừ thuế GTGT, đảm bảo đầy đủ các chứng từ và tuân thủ đúng quy trình sẽ giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí và giảm thiểu rủi ro pháp lý. Khấu trừ thuế GTGT không chỉ giúp doanh nghiệp giảm số thuế phải nộp mà còn góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh.

VII. Căn Cứ Pháp Luật

1. Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12, sửa đổi bổ sung 2013.
2. Nghị định 209/2013/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng.
3. Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thực hiện Luật thuế giá trị gia tăng.
4. Thông tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn về thuế GTGT và quản lý thuế.