Thời gian quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp được quy định như thế nào?

1. Thời gian quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp được quy định như thế nào?

Thời gian quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là thời điểm doanh nghiệp phải hoàn thành việc kê khai và nộp thuế TNDN hàng năm, theo quy định pháp luật. Việc hiểu rõ thời gian quyết toán thuế TNDN rất quan trọng để tránh bị xử phạt hành chính và các khoản phạt lãi do chậm nộp thuế.

Theo quy định tại Luật quản lý thuế và Nghị định 126/2020/NĐ-CP, mỗi doanh nghiệp phải nộp tờ khai quyết toán thuế hàng năm sau khi kết thúc năm tài chính. Thời gian quyết toán thuế thường được tính theo năm dương lịch từ ngày 1/1 đến ngày 31/12, trừ khi doanh nghiệp có năm tài chính đặc thù khác.

Thời gian cụ thể để nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN là chậm nhất 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính. Ví dụ, nếu năm tài chính kết thúc vào ngày 31/12, doanh nghiệp phải hoàn thành quyết toán và nộp hồ sơ trước hoặc đúng ngày 31/3 của năm sau. Đối với các doanh nghiệp sử dụng năm tài chính khác, thời hạn sẽ được tính tương tự 90 ngày từ ngày kết thúc năm tài chính.

Việc thực hiện quyết toán thuế bao gồm hai bước chính:

• Kê khai thu nhập chịu thuế: Xác định tổng doanh thu và các khoản chi phí hợp lý được trừ, từ đó tính ra lợi nhuận chịu thuế. Các chi phí hợp lý bao gồm lương nhân viên, chi phí vận hành, thuê mặt bằng, và các chi phí khác liên quan đến hoạt động kinh doanh.

• Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp: Sau khi tính ra lợi nhuận chịu thuế, doanh nghiệp sẽ áp dụng mức thuế suất thuế TNDN theo quy định để tính số tiền thuế cần phải nộp. Hiện nay, mức thuế suất phổ biến là 20%, nhưng một số doanh nghiệp nhỏ và vừa hoặc doanh nghiệp hoạt động trong các ngành nghề đặc thù có thể được áp dụng các mức thuế suất khác.

Việc nộp tờ khai quyết toán thuế đúng thời hạn sẽ giúp doanh nghiệp tránh bị xử phạt hành chính, và tuân thủ quy định của pháp luật.

2. Ví dụ minh họa về thời gian quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp

Công ty TNHH ABC có năm tài chính kết thúc vào ngày 31/12/2023. Theo quy định, công ty sẽ phải nộp tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp cho năm tài chính 2023 trước hoặc đúng ngày 31/3/2024. Nếu đến thời điểm đó công ty chưa nộp tờ khai, cơ quan thuế sẽ tính lãi phạt trên số tiền thuế chưa nộp. Mức phạt này thường được tính dựa trên số tiền thuế chưa nộp và thời gian chậm nộp, gây ra tổn thất tài chính lớn cho doanh nghiệp.

Trong quá trình kê khai, nếu Công ty ABC phát hiện sai sót về số liệu, ví dụ như kê khai thiếu doanh thu hoặc chi phí không hợp lý, thì công ty có thể điều chỉnh trong thời gian 5 năm kể từ ngày nộp tờ khai ban đầu. Điều này sẽ giúp giảm thiểu nguy cơ bị xử phạt bổ sung, đồng thời tránh tình trạng sai lệch về số liệu kế toán.

3. Những vướng mắc thực tế khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp

Trong thực tế, nhiều doanh nghiệp gặp phải một số khó khăn trong quá trình quyết toán thuế TNDN, dẫn đến chậm nộp thuế hoặc nộp sai số liệu. Dưới đây là một số vướng mắc phổ biến:

• Số liệu kế toán không chính xác hoặc không đầy đủ: Doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp nhỏ hoặc mới thành lập, thường gặp khó khăn trong việc ghi chép số liệu kế toán đầy đủ và chính xác. Điều này có thể dẫn đến sai sót trong việc xác định doanh thu, chi phí và lợi nhuận chịu thuế, gây ảnh hưởng đến số tiền thuế phải nộp.

• Thiếu hiểu biết về pháp luật thuế: Một số doanh nghiệp không nắm rõ các quy định pháp luật liên quan đến thuế TNDN, đặc biệt là các khoản chi phí được khấu trừ. Điều này dẫn đến tình trạng kê khai sai số liệu, không hợp lệ hoặc thiếu tính chính xác, gây ra các khoản phạt bổ sung.

• Chậm trễ trong việc chuẩn bị hồ sơ: Quyết toán thuế đòi hỏi doanh nghiệp phải thu thập, xử lý và phân tích số liệu kế toán. Tuy nhiên, nhiều doanh nghiệp chờ đến gần ngày hết hạn mới bắt đầu chuẩn bị, dẫn đến tình trạng thiếu sót, sai sót hoặc chậm trễ nộp tờ khai.

• Sự thay đổi trong quy định pháp luật: Pháp luật thuế ở Việt Nam thường xuyên thay đổi, đặc biệt là các quy định liên quan đến thuế suất, các khoản chi phí được trừ và phương thức quyết toán. Điều này đòi hỏi doanh nghiệp phải cập nhật liên tục, nếu không sẽ dễ rơi vào tình trạng vi phạm các quy định mới mà không hay biết.

4. Những lưu ý cần thiết khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp

Để đảm bảo việc quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp diễn ra thuận lợi và không gặp phải các vấn đề pháp lý, doanh nghiệp cần lưu ý một số điểm quan trọng sau:

• Tuân thủ thời hạn nộp tờ khai quyết toán: Việc nộp tờ khai quyết toán thuế trước hoặc đúng hạn (ngày 31/3) là điều bắt buộc. Doanh nghiệp cần có kế hoạch và chuẩn bị kỹ lưỡng để không bị trễ hạn. Nếu doanh nghiệp không tuân thủ thời hạn này, sẽ bị xử phạt hành chính, tính theo mức độ chậm trễ và số tiền thuế chưa nộp.

• Chuẩn bị đầy đủ chứng từ kế toán: Để đảm bảo rằng các chi phí đã kê khai là hợp lý và hợp lệ, doanh nghiệp cần lưu trữ đầy đủ chứng từ kế toán bao gồm hóa đơn, phiếu thu chi, biên bản kiểm kê, hợp đồng kinh tế… Những chứng từ này sẽ là cơ sở để chứng minh các khoản chi phí được khấu trừ khi quyết toán thuế.

• Nắm rõ các khoản chi phí được khấu trừ: Các khoản chi phí hợp lý được khấu trừ bao gồm chi phí nhân công, chi phí thuê văn phòng, chi phí mua sắm tài sản cố định, và các chi phí phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh. Tuy nhiên, nếu doanh nghiệp không nắm rõ các quy định này, có thể dẫn đến tình trạng kê khai chi phí không hợp lý, gây ra việc bị truy thu thuế và xử phạt.

• Cập nhật các quy định mới về thuế TNDN: Doanh nghiệp cần thường xuyên cập nhật các quy định mới nhất về thuế TNDN để đảm bảo tuân thủ đầy đủ. Các thay đổi có thể liên quan đến mức thuế suất, phương thức kê khai và các điều khoản khấu trừ chi phí, ảnh hưởng trực tiếp đến số thuế phải nộp của doanh nghiệp.

• Sử dụng phần mềm kế toán hỗ trợ: Hiện nay, có nhiều phần mềm kế toán hỗ trợ doanh nghiệp trong việc quản lý số liệu, lập báo cáo tài chính và thực hiện kê khai thuế tự động. Việc sử dụng phần mềm sẽ giúp giảm thiểu sai sót, đồng thời tiết kiệm thời gian và công sức cho bộ phận kế toán.

5. Căn cứ pháp lý liên quan đến quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp

Việc quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp phải tuân theo các văn bản pháp luật sau:

• Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14: Quy định chi tiết về trách nhiệm của người nộp thuế trong việc kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế hàng năm.

• Nghị định 126/2020/NĐ-CP: Hướng dẫn chi tiết về việc quản lý thuế, bao gồm quy định về thời hạn nộp tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.

• Thông tư 156/2013/TT-BTC: Hướng dẫn về thủ tục kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, bao gồm các quy định về trách nhiệm và hình thức xử phạt.