Quy định về thuế thu nhập cá nhân khi tặng cho quyền sử dụng đất giữa vợ chồng là gì?

1. Quy định về thuế thu nhập cá nhân khi tặng cho quyền sử dụng đất giữa vợ chồng là gì?

Tặng cho quyền sử dụng đất giữa vợ chồng là một hình thức chuyển nhượng tài sản được pháp luật quy định khá rõ ràng, đặc biệt về các vấn đề liên quan đến thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Theo quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân và các văn bản liên quan, khi vợ chồng tặng cho quyền sử dụng đất, trường hợp này thuộc diện miễn thuế thu nhập cá nhân.

Theo khoản 4 Điều 4 của Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007 (sửa đổi, bổ sung năm 2012), thu nhập từ việc tặng cho bất động sản giữa vợ chồng, bao gồm cả quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất, được miễn thuế thu nhập cá nhân. Điều này nhằm mục đích khuyến khích và tạo điều kiện thuận lợi cho việc trao đổi, tặng cho tài sản trong nội bộ gia đình, đặc biệt là trong quan hệ vợ chồng.

Để được miễn thuế thu nhập cá nhân khi tặng cho quyền sử dụng đất giữa vợ chồng, các điều kiện cần được đảm bảo:

• Mối quan hệ hôn nhân phải được pháp luật công nhận (có đăng ký kết hôn hợp pháp).
• Hồ sơ tặng cho phải đầy đủ và hợp lệ, bao gồm các giấy tờ liên quan đến quan hệ vợ chồng và giấy chứng nhận quyền sử dụng đất.
• Việc tặng cho phải được thực hiện thông qua hợp đồng tặng cho có công chứng hoặc chứng thực.

Ngoài ra, việc miễn thuế thu nhập cá nhân trong trường hợp này không có nghĩa là mọi nghĩa vụ tài chính khác liên quan đến quyền sử dụng đất đều được miễn. Người nhận quyền sử dụng đất vẫn phải thực hiện các nghĩa vụ tài chính như lệ phí trước bạ (trừ khi cũng thuộc trường hợp miễn), chi phí công chứng, chứng thực hợp đồng tặng cho.

2. Ví dụ minh họa

Anh A và chị B là vợ chồng hợp pháp, đã có giấy chứng nhận kết hôn từ năm 2010. Anh A là người đứng tên trên Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất của một mảnh đất tại Hà Nội. Năm 2023, anh A quyết định tặng cho toàn bộ quyền sử dụng mảnh đất này cho chị B. Cả hai đã đến văn phòng công chứng để làm thủ tục tặng cho quyền sử dụng đất.

Theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân, việc tặng cho quyền sử dụng đất giữa vợ chồng sẽ được miễn thuế thu nhập cá nhân. Sau khi hoàn tất thủ tục công chứng và đăng ký biến động tại Văn phòng đăng ký đất đai, chị B trở thành người đứng tên mới trên giấy chứng nhận quyền sử dụng đất mà không phải nộp thuế thu nhập cá nhân.

Tuy nhiên, trong quá trình thực hiện thủ tục, chị B vẫn phải nộp lệ phí trước bạ (trong trường hợp không thuộc diện miễn) và các khoản chi phí khác liên quan đến việc công chứng, chứng thực hợp đồng tặng cho.

3. Những vướng mắc thực tế

Mặc dù quy định về miễn thuế thu nhập cá nhân đối với việc tặng cho quyền sử dụng đất giữa vợ chồng là khá rõ ràng, nhưng trong thực tế, vẫn có những vướng mắc phát sinh liên quan đến thủ tục hành chính và quyền lợi pháp lý. Một số vướng mắc phổ biến có thể gặp bao gồm:

• Thủ tục hành chính phức tạp: Một số người cho rằng việc thực hiện thủ tục tặng cho giữa vợ chồng khá phức tạp và tốn kém thời gian do phải chuẩn bị đầy đủ giấy tờ, hồ sơ, và thực hiện nhiều bước như công chứng hợp đồng, đăng ký biến động đất đai. Đặc biệt, khi đất đai nằm ở khu vực có quy hoạch hoặc đang trong quá trình điều chỉnh, việc đăng ký biến động quyền sử dụng đất có thể kéo dài.
• Xác minh quan hệ hôn nhân: Để được miễn thuế thu nhập cá nhân khi tặng cho quyền sử dụng đất, cặp vợ chồng cần chứng minh được quan hệ hôn nhân hợp pháp. Tuy nhiên, trong một số trường hợp, việc xác minh này có thể gặp khó khăn, đặc biệt là đối với những người đã ly thân hoặc có mâu thuẫn hôn nhân mà chưa ly hôn chính thức.
• Những trường hợp phức tạp về quyền sở hữu: Nếu tài sản là quyền sử dụng đất có liên quan đến người thứ ba hoặc thuộc tài sản chung của gia đình lớn (bao gồm cha mẹ hoặc con cái), việc xác định quyền sở hữu và thực hiện tặng cho có thể gặp trở ngại, đặc biệt là khi tài sản chưa được phân chia rõ ràng.
• Vấn đề công chứng và phí liên quan: Dù việc tặng cho giữa vợ chồng được miễn thuế thu nhập cá nhân, người thực hiện vẫn phải chịu các khoản phí công chứng, lệ phí trước bạ (trừ trường hợp được miễn) và các khoản chi phí khác. Điều này đôi khi dẫn đến hiểu lầm rằng việc tặng cho là hoàn toàn miễn phí.

4. Những lưu ý cần thiết

Khi thực hiện thủ tục tặng cho quyền sử dụng đất giữa vợ chồng, có một số lưu ý quan trọng mà các bên cần chú ý để đảm bảo quyền lợi và tránh rủi ro pháp lý:

• Đảm bảo quan hệ hôn nhân hợp pháp: Để được miễn thuế thu nhập cá nhân, cặp vợ chồng phải đảm bảo rằng quan hệ hôn nhân của họ là hợp pháp theo quy định của pháp luật. Giấy chứng nhận kết hôn phải còn hiệu lực và không có tranh chấp về quan hệ hôn nhân.
• Chuẩn bị hồ sơ đầy đủ và hợp lệ: Các giấy tờ cần thiết bao gồm giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, giấy chứng nhận kết hôn, chứng minh nhân dân/căn cước công dân của hai bên, và các giấy tờ liên quan khác. Hợp đồng tặng cho quyền sử dụng đất phải được công chứng hoặc chứng thực theo quy định.
• Thực hiện thủ tục đăng ký biến động đất đai: Sau khi hoàn tất hợp đồng tặng cho, người nhận quyền sử dụng đất phải tiến hành thủ tục đăng ký biến động đất đai tại Văn phòng đăng ký đất đai nơi có mảnh đất để đảm bảo quyền sở hữu hợp pháp.
• Nộp các khoản phí liên quan: Mặc dù miễn thuế thu nhập cá nhân, người nhận tặng cho quyền sử dụng đất vẫn phải nộp lệ phí trước bạ, chi phí công chứng và các khoản phí hành chính khác. Nếu thuộc diện miễn lệ phí trước bạ, người nhận cần chuẩn bị hồ sơ chứng minh để làm thủ tục miễn giảm.

5. Căn cứ pháp lý

Các quy định pháp lý liên quan đến thuế thu nhập cá nhân khi tặng cho quyền sử dụng đất giữa vợ chồng được quy định trong các văn bản pháp luật sau:

• Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (sửa đổi, bổ sung 2012):
  • Điều 4: Thu nhập được miễn thuế.
• Nghị định số 65/2013/NĐ-CP: Quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân.
• Thông tư số 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính: Hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân, quy định rõ về các trường hợp miễn thuế thu nhập cá nhân khi tặng cho quyền sử dụng đất giữa vợ chồng.
• Luật Đất đai 2013:
  • Điều 167: Quy định về việc chuyển nhượng, tặng cho, thừa kế quyền sử dụng đất.
• Nghị định số 43/2014/NĐ-CP: Quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Đất đai 2013.

Những căn cứ pháp lý này đảm bảo việc tặng cho quyền sử dụng đất giữa vợ chồng được thực hiện đúng quy định, đồng thời giúp các bên hiểu rõ quyền lợi và nghĩa vụ của mình trong quá trình thực hiện thủ tục.

Liên kết nội bộ: Quy định về bất động sản

Liên kết ngoại: Báo Pháp Luật