Tìm hiểu mức thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt hiện hành, cách tính và kê khai thuế, cũng như các lưu ý quan trọng để tuân thủ đúng quy định pháp luật.
1. Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì?
Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) là loại thuế gián thu được áp dụng đối với một số loại hàng hóa và dịch vụ xa xỉ, không thiết yếu hoặc có hại cho sức khỏe cộng đồng như rượu, bia, thuốc lá, xăng dầu, ô tô, xe máy phân khối lớn, dịch vụ vũ trường, massage, karaoke, casino, trò chơi có thưởng, và một số hàng hóa, dịch vụ khác. Mục tiêu của thuế TTĐB là hạn chế tiêu dùng các sản phẩm có hại, điều tiết thu nhập, và tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
2. Mức thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt hiện hành
Mức thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt khác nhau tùy theo loại hàng hóa, dịch vụ cụ thể. Dưới đây là một số mức thuế suất tiêu biểu:
- Thuốc lá: 75% (từ ngày 1/1/2019)
- Rượu, bia:
- Rượu có độ cồn trên 20 độ: 65%
- Rượu có độ cồn từ 20 độ trở xuống: 35%
- Bia: 65%
- Xăng, dầu:
- Xăng: 10%
- Nhiên liệu bay: 10%
- Dầu diesel: 0%
- Dầu hỏa: 0%
- Ô tô dưới 9 chỗ ngồi:
- Dung tích xi lanh dưới 1.5L: 35%
- Dung tích xi lanh từ 1.5L đến dưới 2.5L: 40%
- Dung tích xi lanh từ 2.5L trở lên: 50% – 150% (tùy dung tích)
- Xe máy có dung tích xi lanh trên 125cm³: 20%
- Vũ trường, karaoke, massage: 30%
- Casino, trò chơi có thưởng: 35%
Các mức thuế suất này có thể thay đổi tùy thuộc vào chính sách tài chính của Nhà nước và các quy định pháp luật hiện hành.
3. Cách thực hiện tính và kê khai thuế tiêu thụ đặc biệt
Bước 1: Xác định giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt
Giá tính thuế TTĐB là giá bán của nhà sản xuất hoặc nhà cung cấp dịch vụ chưa bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế giá trị gia tăng. Đối với hàng nhập khẩu, giá tính thuế TTĐB là giá CIF cộng với thuế nhập khẩu (nếu có).
Bước 2: Tính thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp
Công thức tính thuế TTĐB phải nộp như sau:
Thuế TTĐB phải nộp = Giá tính thuế TTĐB x Thuế suất TTĐB
Ví dụ minh họa:
Giả sử một doanh nghiệp sản xuất bia bán một lô hàng bia với giá bán chưa bao gồm thuế GTGT là 1 tỷ đồng. Mức thuế suất thuế TTĐB đối với bia là 65%.
- Giá tính thuế TTĐB: 1 tỷ đồng.
- Thuế TTĐB phải nộp: 1 tỷ đồng x 65% = 650 triệu đồng.
Bước 3: Kê khai thuế tiêu thụ đặc biệt
Doanh nghiệp sản xuất, nhập khẩu hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ thuộc diện chịu thuế TTĐB phải kê khai thuế TTĐB theo tháng. Tờ khai thuế TTĐB phải nộp cho cơ quan thuế chậm nhất vào ngày 20 của tháng tiếp theo. Doanh nghiệp có thể kê khai trực tiếp tại cơ quan thuế hoặc kê khai thuế điện tử thông qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế.
Bước 4: Nộp thuế tiêu thụ đặc biệt
Sau khi kê khai, doanh nghiệp nộp thuế TTĐB vào ngân sách nhà nước theo số thuế đã kê khai. Việc nộp thuế có thể thực hiện tại ngân hàng, kho bạc nhà nước hoặc qua hệ thống nộp thuế điện tử.
4. Ví dụ minh họa
Giả sử một công ty nhập khẩu xe ô tô dưới 9 chỗ ngồi có dung tích xi lanh 2.0L với giá CIF là 500 triệu đồng. Thuế suất nhập khẩu là 30% và thuế suất thuế TTĐB là 40%.
- Giá tính thuế TTĐB: 500 triệu đồng + (500 triệu đồng x 30%) = 650 triệu đồng.
- Thuế TTĐB phải nộp: 650 triệu đồng x 40% = 260 triệu đồng.
Như vậy, công ty phải nộp 260 triệu đồng tiền thuế tiêu thụ đặc biệt cho lô xe ô tô này.
5. Những lưu ý cần thiết
- Xác định đúng đối tượng chịu thuế: Doanh nghiệp cần xác định rõ hàng hóa, dịch vụ nào thuộc diện chịu thuế TTĐB để thực hiện kê khai và nộp thuế đúng quy định.
- Kê khai và nộp thuế đúng hạn: Kê khai và nộp thuế TTĐB phải được thực hiện đúng hạn để tránh bị phạt do chậm nộp thuế.
- Giá tính thuế chính xác: Giá tính thuế TTĐB phải được xác định chính xác để tránh kê khai thiếu hoặc thừa số tiền thuế phải nộp.
6. Căn cứ pháp luật và điều luật liên quan
Theo quy định của pháp luật Việt Nam, các điều luật liên quan đến thuế tiêu thụ đặc biệt bao gồm:
- Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12, sửa đổi bổ sung năm 2014 và 2016.
- Nghị định số 108/2015/NĐ-CP: Quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt.
- Thông tư số 195/2015/TT-BTC: Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Nghị định số 108/2015/NĐ-CP.
7. Kết luận
Thuế tiêu thụ đặc biệt là một loại thuế quan trọng áp dụng cho nhiều loại hàng hóa và dịch vụ không thiết yếu hoặc có hại cho sức khỏe. Việc hiểu rõ mức thuế suất và quy trình kê khai, nộp thuế TTĐB sẽ giúp doanh nghiệp tuân thủ đúng quy định pháp luật, tránh các rủi ro pháp lý và thực hiện nghĩa vụ thuế một cách chính xác. Hãy đảm bảo rằng bạn luôn cập nhật các quy định mới nhất về thuế TTĐB và thực hiện đúng quy trình kê khai, nộp thuế.
Để tìm hiểu thêm về các quy định pháp luật liên quan, bạn có thể tham khảo chuyên mục thừa kế của PVL Group hoặc đọc thêm các bài viết trên Báo Pháp Luật.
