Khi nào nhà thầu nước ngoài phải kê khai thuế nhà thầu tại Việt Nam?

Khi nào nhà thầu nước ngoài phải kê khai thuế nhà thầu tại Việt Nam? Những quy định và điều kiện để nhà thầu nước ngoài thực hiện nghĩa vụ thuế.

1. Khi nào nhà thầu nước ngoài phải kê khai thuế nhà thầu tại Việt Nam?

Khi nào nhà thầu nước ngoài phải kê khai thuế nhà thầu tại Việt Nam? Đây là câu hỏi thường gặp khi nhà thầu nước ngoài tham gia vào các hoạt động kinh doanh hoặc cung cấp dịch vụ tại Việt Nam. Theo quy định của pháp luật Việt Nam, thuế nhà thầu (Foreign Contractor Tax – FCT) áp dụng cho các nhà thầu nước ngoài có thu nhập từ việc cung cấp dịch vụ, hàng hóa hoặc thực hiện hợp đồng tại Việt Nam, mà không thành lập tổ chức kinh doanh theo hình thức chi nhánh hoặc văn phòng đại diện.

Có hai trường hợp chính mà nhà thầu nước ngoài phải kê khai và nộp thuế nhà thầu tại Việt Nam:

• Cung cấp dịch vụ tại Việt Nam: Nhà thầu nước ngoài cung cấp các dịch vụ như tư vấn kỹ thuật, hỗ trợ bảo trì, lắp đặt, và các dịch vụ liên quan khác tại Việt Nam sẽ phải kê khai thuế nhà thầu. Dịch vụ này có thể bao gồm cả việc thực hiện dịch vụ tại Việt Nam hoặc cung cấp dịch vụ trực tuyến từ nước ngoài nhưng có liên quan đến hoạt động kinh doanh tại Việt Nam.
• Cung cấp hàng hóa có đi kèm dịch vụ tại Việt Nam: Nếu nhà thầu nước ngoài không chỉ cung cấp hàng hóa mà còn cung cấp các dịch vụ liên quan như lắp đặt, hướng dẫn sử dụng, hoặc bảo trì hàng hóa tại Việt Nam, họ cũng phải kê khai thuế nhà thầu. Điều này bao gồm cả việc cung cấp thiết bị, máy móc đi kèm với việc lắp đặt hoặc hỗ trợ kỹ thuật tại Việt Nam.
• Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ, bản quyền hoặc công nghệ: Nhà thầu nước ngoài có thu nhập từ việc chuyển giao công nghệ, quyền sử dụng phần mềm, bản quyền hoặc các loại hình sở hữu trí tuệ khác cho đối tác tại Việt Nam cũng thuộc diện phải kê khai thuế nhà thầu.

Khi nhà thầu nước ngoài có các khoản thu nhập từ hợp đồng tại Việt Nam, đối tác tại Việt Nam (tức là bên ký hợp đồng với nhà thầu) có trách nhiệm khấu trừ thuế nhà thầu trước khi thực hiện thanh toán và kê khai thay cho nhà thầu nước ngoài.

Như vậy, nhà thầu nước ngoài phải kê khai thuế nhà thầu tại Việt Nam khi họ có thu nhập phát sinh từ các hoạt động cung cấp dịch vụ hoặc hàng hóa có liên quan đến thị trường Việt Nam. Việc thực hiện kê khai thuế nhà thầu là nghĩa vụ bắt buộc để tuân thủ pháp luật thuế tại Việt Nam.

2. Ví dụ minh họa

Để hiểu rõ hơn về trường hợp nhà thầu nước ngoài phải kê khai thuế nhà thầu tại Việt Nam, chúng ta hãy xem qua một ví dụ cụ thể:

Công ty XYZ là một nhà thầu nước ngoài đến từ Hàn Quốc, ký hợp đồng với một doanh nghiệp Việt Nam để cung cấp hệ thống thiết bị giám sát và thực hiện lắp đặt toàn bộ hệ thống này tại các nhà máy ở Việt Nam. Tổng giá trị hợp đồng là 500.000 USD, trong đó 400.000 USD là giá trị thiết bị và 100.000 USD là chi phí lắp đặt.

Trong trường hợp này, phần giá trị thiết bị 400.000 USD không thuộc diện kê khai thuế nhà thầu, nhưng phần giá trị lắp đặt 100.000 USD sẽ phải chịu thuế nhà thầu. Công ty XYZ cần thực hiện kê khai thuế TNDN và VAT trên phần giá trị lắp đặt này.

Cách tính thuế nhà thầu:

• Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) được tính trên phần giá trị dịch vụ lắp đặt là 100.000 USD. Mức thuế suất TNDN là 5% trên giá trị dịch vụ, tương ứng 5.000 USD.
• Thuế giá trị gia tăng (VAT) cũng được áp dụng với mức 5% trên giá trị dịch vụ, tương ứng 5.000 USD.

Tổng thuế nhà thầu mà Công ty XYZ phải kê khai và nộp cho cơ quan thuế Việt Nam là:

• Tổng số thuế = 5.000 USD (TNDN) + 5.000 USD (VAT) = 10.000 USD.

3. Những vướng mắc thực tế

Trong quá trình thực hiện kê khai thuế nhà thầu tại Việt Nam, các nhà thầu nước ngoài thường gặp phải một số vướng mắc sau:

• Khó khăn trong việc xác định phạm vi chịu thuế: Nhiều nhà thầu nước ngoài gặp khó khăn trong việc phân tách rõ ràng giữa phần giá trị hàng hóa và phần giá trị dịch vụ trong hợp đồng. Điều này dẫn đến việc tính toán sai lệch số thuế nhà thầu cần kê khai, gây ra những tranh chấp với cơ quan thuế.
• Thủ tục kê khai phức tạp: Kê khai thuế nhà thầu yêu cầu các thủ tục hành chính liên quan đến lập hồ sơ thuế và kê khai trực tuyến qua cổng thông tin điện tử. Nhiều nhà thầu nước ngoài không quen thuộc với quy trình này, dẫn đến việc kê khai sai hoặc nộp thuế chậm.
• Quy định khấu trừ thuế tại nguồn: Trong một số trường hợp, đối tác Việt Nam không thực hiện đúng việc khấu trừ thuế tại nguồn khi thanh toán cho nhà thầu nước ngoài, gây ra các vấn đề pháp lý. Nhà thầu nước ngoài có thể gặp rủi ro bị xử phạt nếu cơ quan thuế phát hiện việc không kê khai đầy đủ.
• Vấn đề liên quan đến hiệp định tránh đánh thuế hai lần: Nếu nhà thầu nước ngoài đến từ một quốc gia có ký kết hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam, việc xác định và thực hiện đúng các điều khoản của hiệp định này có thể gây khó khăn. Điều này đòi hỏi các nhà thầu cần nắm vững quy định và thủ tục pháp lý để đảm bảo quyền lợi.

4. Những lưu ý cần thiết

Khi thực hiện kê khai thuế nhà thầu tại Việt Nam, các nhà thầu nước ngoài cần lưu ý một số điểm quan trọng để tránh sai sót và tuân thủ đúng quy định pháp luật:

• Phân tích hợp đồng kỹ lưỡng: Trước khi ký kết hợp đồng, nhà thầu nước ngoài cần phân tích rõ các phần giá trị hàng hóa và dịch vụ trong hợp đồng để xác định chính xác phần nào của hợp đồng phải kê khai thuế nhà thầu. Điều này giúp tránh những tranh chấp và sai sót trong quá trình kê khai thuế.

• Nắm vững quy định về khấu trừ thuế tại nguồn: Nhà thầu cần hiểu rõ trách nhiệm của đối tác Việt Nam trong việc khấu trừ thuế tại nguồn và nộp thuế cho cơ quan thuế. Việc kiểm soát quá trình này giúp tránh những rủi ro về pháp lý liên quan đến kê khai và nộp thuế.

• Áp dụng hiệp định tránh đánh thuế hai lần: Nếu nhà thầu đến từ quốc gia có hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam, họ cần làm thủ tục để hưởng ưu đãi thuế theo hiệp định này. Điều này bao gồm việc chuẩn bị đầy đủ giấy tờ và chứng từ theo yêu cầu của cơ quan thuế.

• Thực hiện kê khai thuế đúng thời hạn: Nhà thầu nước ngoài cần tuân thủ đúng thời hạn kê khai và nộp thuế theo quy định của pháp luật Việt Nam. Việc nộp thuế chậm hoặc thiếu sót có thể dẫn đến việc bị xử phạt.

5. Căn cứ pháp lý

Dưới đây là một số căn cứ pháp lý quan trọng liên quan đến kê khai thuế nhà thầu tại Việt Nam:

• Thông tư 103/2014/TT-BTC hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập tại Việt Nam.
• Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (2008, sửa đổi bổ sung năm 2013).
• Nghị định số 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết về quản lý thuế.
• Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và các quốc gia liên quan.

Để tìm hiểu thêm về các quy định pháp lý liên quan đến kê khai thuế nhà thầu, bạn có thể tham khảo chuyên mục luật thuế tại Luật PVL Group hoặc đọc thêm các bài viết về pháp luật tại Báo Pháp Luật.