Khi nào nhà thầu nước ngoài được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp theo các hiệp định tránh đánh thuế hai lần?

1. Khi nào nhà thầu nước ngoài được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp theo các hiệp định tránh đánh thuế hai lần?

Khi nào nhà thầu nước ngoài được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp theo các hiệp định tránh đánh thuế hai lần? Đây là một câu hỏi phổ biến mà các nhà thầu nước ngoài tại Việt Nam thường quan tâm khi tham gia ký kết các hợp đồng kinh doanh hoặc cung cấp dịch vụ. Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (Double Taxation Agreements – DTA) được ký kết giữa Việt Nam và nhiều quốc gia nhằm mục đích tránh việc đánh thuế hai lần lên cùng một khoản thu nhập, đảm bảo quyền lợi cho các nhà thầu quốc tế và tạo môi trường kinh doanh thuận lợi.

Theo quy định của các hiệp định này, nhà thầu nước ngoài có thể được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) nếu đáp ứng các điều kiện cụ thể sau:

• Không có cơ sở thường trú tại Việt Nam: Để được miễn thuế TNDN theo DTA, nhà thầu nước ngoài không được có cơ sở thường trú tại Việt Nam. Cơ sở thường trú có thể là văn phòng đại diện, chi nhánh, hoặc các địa điểm kinh doanh khác. Nếu nhà thầu nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam, họ sẽ phải chịu thuế TNDN theo quy định của pháp luật Việt Nam.
• Hoạt động không vượt quá thời gian quy định: Theo hầu hết các hiệp định DTA, nhà thầu nước ngoài chỉ được miễn thuế TNDN nếu thời gian hoạt động tại Việt Nam không vượt quá một khoảng thời gian nhất định, thường là 183 ngày trong một năm tài chính. Nếu nhà thầu hoạt động vượt quá thời gian này, họ sẽ phải nộp thuế tại Việt Nam.
• Loại hình hoạt động thuộc diện được miễn thuế: Một số hoạt động nhất định có thể được miễn thuế theo DTA, chẳng hạn như các hoạt động tư vấn kỹ thuật, hỗ trợ quản lý, đào tạo, hoặc cung cấp dịch vụ không có mặt tại Việt Nam. Tuy nhiên, việc miễn thuế này phụ thuộc vào nội dung chi tiết của từng hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và quốc gia của nhà thầu.
• Áp dụng theo hiệp định tránh đánh thuế hai lần: Để được hưởng ưu đãi thuế theo hiệp định, nhà thầu nước ngoài phải nộp đơn yêu cầu áp dụng hiệp định tránh đánh thuế hai lần lên cơ quan thuế Việt Nam. Đơn yêu cầu cần kèm theo các giấy tờ chứng minh nhà thầu không có cơ sở thường trú tại Việt Nam và các giấy tờ liên quan khác.

Như vậy, nhà thầu nước ngoài được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp theo các hiệp định tránh đánh thuế hai lần nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, thời gian hoạt động không vượt quá quy định, và loại hình hoạt động phù hợp với nội dung hiệp định. Đây là một biện pháp quan trọng giúp nhà thầu tránh việc phải nộp thuế hai lần tại cả Việt Nam và quốc gia của mình.

2. Ví dụ minh họa

Để hiểu rõ hơn về việc miễn thuế thu nhập doanh nghiệp theo các hiệp định tránh đánh thuế hai lần, chúng ta hãy xem xét một ví dụ cụ thể.

Công ty XYZ là một công ty tư vấn kỹ thuật có trụ sở tại Singapore, đã ký kết hợp đồng cung cấp dịch vụ tư vấn cho một đối tác tại Việt Nam. Hợp đồng này có thời gian thực hiện là 6 tháng, và nhân viên của Công ty XYZ chỉ đến Việt Nam trong vòng 120 ngày để tiến hành các công việc cần thiết. Vì thời gian hoạt động tại Việt Nam không vượt quá 183 ngày và Công ty XYZ không có văn phòng đại diện tại Việt Nam, công ty đã nộp đơn lên cơ quan thuế Việt Nam để yêu cầu áp dụng hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và Singapore.

Sau khi xem xét đơn yêu cầu và các giấy tờ chứng minh, cơ quan thuế Việt Nam đã chấp thuận miễn thuế thu nhập doanh nghiệp cho Công ty XYZ theo hiệp định tránh đánh thuế hai lần. Như vậy, Công ty XYZ chỉ phải nộp thuế tại Singapore, mà không phải nộp thuế TNDN tại Việt Nam.

3. Những vướng mắc thực tế

Mặc dù các quy định về miễn thuế TNDN theo hiệp định tránh đánh thuế hai lần đã được thiết lập rõ ràng, nhưng các nhà thầu nước ngoài vẫn gặp phải một số vướng mắc khi áp dụng:

• Khó khăn trong việc xác định cơ sở thường trú: Một số nhà thầu nước ngoài gặp khó khăn trong việc xác định xem mình có cơ sở thường trú tại Việt Nam hay không, đặc biệt khi họ có nhân viên làm việc tại Việt Nam trong thời gian dài hoặc thuê văn phòng tạm thời. Việc xác định sai có thể dẫn đến việc nộp thuế không đúng quy định hoặc bỏ lỡ cơ hội được miễn thuế.
• Quy trình xin miễn thuế phức tạp: Việc nộp đơn yêu cầu áp dụng hiệp định tránh đánh thuế hai lần đòi hỏi nhiều thủ tục hành chính và giấy tờ chứng minh. Nhà thầu cần cung cấp giấy tờ xác nhận thu nhập và thời gian hoạt động tại Việt Nam, cũng như các chứng từ từ quốc gia mình. Quá trình này có thể phức tạp và tốn nhiều thời gian.
• Thời gian hoạt động không rõ ràng: Trong một số trường hợp, thời gian hoạt động của nhà thầu nước ngoài tại Việt Nam có thể không rõ ràng hoặc không dễ dàng xác định, đặc biệt đối với các hợp đồng ngắn hạn hoặc các hợp đồng có nhiều giai đoạn thực hiện. Điều này gây khó khăn trong việc tính toán và xác định liệu nhà thầu có thuộc diện được miễn thuế hay không.

4. Những lưu ý cần thiết

Để đảm bảo rằng nhà thầu nước ngoài có thể được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp theo các hiệp định tránh đánh thuế hai lần, cần lưu ý một số điểm quan trọng:

• Xác định chính xác cơ sở thường trú: Nhà thầu nước ngoài cần kiểm tra và xác định xem họ có cơ sở thường trú tại Việt Nam hay không, dựa trên quy định của pháp luật Việt Nam và nội dung của hiệp định tránh đánh thuế hai lần. Điều này sẽ giúp tránh những rủi ro pháp lý liên quan đến việc nộp thuế.

• Theo dõi thời gian hoạt động tại Việt Nam: Nhà thầu cần theo dõi chính xác số ngày hoạt động tại Việt Nam để đảm bảo không vượt quá thời gian quy định trong hiệp định. Việc này rất quan trọng để nhà thầu có thể hưởng ưu đãi miễn thuế theo DTA.

• Chuẩn bị đầy đủ giấy tờ chứng minh: Để được hưởng ưu đãi thuế, nhà thầu cần chuẩn bị đầy đủ giấy tờ chứng minh, bao gồm hợp đồng kinh doanh, chứng từ thu nhập, và các giấy tờ liên quan từ quốc gia của nhà thầu. Điều này giúp quá trình xét duyệt yêu cầu miễn thuế diễn ra thuận lợi hơn.

• Làm việc chặt chẽ với cơ quan thuế: Nhà thầu nên duy trì mối quan hệ tốt với cơ quan thuế tại Việt Nam và nộp đơn yêu cầu miễn thuế đúng thời hạn, đồng thời giải quyết các vấn đề phát sinh nhanh chóng và hiệu quả.

5. Căn cứ pháp lý

Dưới đây là một số căn cứ pháp lý quan trọng liên quan đến việc miễn thuế thu nhập doanh nghiệp theo các hiệp định tránh đánh thuế hai lần:

• Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (2008, sửa đổi bổ sung năm 2013).
• Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế.
• Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và các quốc gia liên quan.
• Thông tư 205/2013/TT-BTC hướng dẫn thực hiện các hiệp định tránh đánh thuế hai lần.

Để tìm hiểu thêm về quy định pháp lý liên quan đến việc áp dụng hiệp định tránh đánh thuế hai lần, bạn có thể tham khảo chuyên mục luật thuế tại Luật PVL Group hoặc đọc các bài viết tại Báo Pháp Luật.