Khi nào doanh nghiệp phải nộp báo cáo thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính?

Khi nào doanh nghiệp phải nộp báo cáo thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính? Bài viết giải thích chi tiết về thời gian nộp và quy định liên quan.

1. Khi nào doanh nghiệp phải nộp báo cáo thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính?

Khi nào doanh nghiệp phải nộp báo cáo thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính? Theo quy định tại Nghị định số 126/2020/NĐ-CP, các doanh nghiệp có nghĩa vụ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) tạm tính theo quý. Điều này có nghĩa là doanh nghiệp phải tự dự tính số thuế phải nộp dựa trên lợi nhuận dự kiến trong từng kỳ kinh doanh và báo cáo cho cơ quan thuế theo thời hạn được quy định. Điều này giúp doanh nghiệp không phải nộp toàn bộ số thuế vào cuối năm mà có thể chia nhỏ số tiền thuế phải nộp thành các đợt khác nhau, giúp giảm tải gánh nặng tài chính.

Thời hạn nộp báo cáo thuế TNDN tạm tính như sau:

• Hàng quý: Doanh nghiệp phải nộp báo cáo TNDN tạm tính cho cơ quan thuế vào ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của quý tiếp theo. Ví dụ, doanh nghiệp phải nộp báo cáo thuế cho quý 1 vào ngày 30 tháng 4, cho quý 2 vào ngày 30 tháng 7, và cho quý 3 vào ngày 30 tháng 10.

• Tổng số thuế tạm nộp trong ba quý đầu năm phải đạt ít nhất 75% số thuế thu nhập doanh nghiệp cả năm. Điều này có nghĩa là khi doanh nghiệp đã báo cáo thuế cho ba quý đầu, số tiền nộp phải bằng ít nhất 75% tổng số thuế thu nhập dự kiến của cả năm.

Nếu doanh nghiệp không đạt mức 75% sau ba quý đầu, doanh nghiệp sẽ phải chịu lãi phạt cho số thuế còn thiếu. Mức lãi phạt được tính theo tỷ lệ 0,03% mỗi ngày trên số thuế thiếu từ ngày 31/10 đến khi số thuế đó được nộp đầy đủ. Đây là điểm quan trọng để doanh nghiệp chú ý trong việc nộp báo cáo thuế TNDN tạm tính, nhằm tránh các khoản phạt phát sinh do nộp thiếu hoặc không đúng thời hạn.

Báo cáo thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính giúp doanh nghiệp kiểm soát nghĩa vụ tài chính của mình trong suốt năm tài chính, thay vì chỉ xử lý một lần vào cuối năm. Việc này không chỉ giúp doanh nghiệp quản lý dòng tiền hiệu quả hơn mà còn đảm bảo rằng nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp được thực hiện đúng theo quy định pháp luật, tránh rủi ro pháp lý và phạt tài chính.

Ngoài ra, đối với các doanh nghiệp có quy mô lớn, việc chia nhỏ nghĩa vụ nộp thuế thành các khoản tạm tính hàng quý sẽ giúp giảm tải áp lực tài chính vào cuối năm, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp cân đối ngân sách, quản lý dòng tiền và tránh trường hợp phải nộp một số tiền lớn vào cuối năm tài chính.

Với những quy định về thời hạn và yêu cầu nộp báo cáo thuế TNDN tạm tính, doanh nghiệp cần thực hiện đúng quy định để đảm bảo quyền lợi của mình và tránh các khoản phạt phát sinh do nộp thiếu hoặc không đúng hạn.

2. Ví dụ minh họa về việc nộp báo cáo thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính

Ví dụ: Công ty TNHH ABC có lợi nhuận dự kiến cho năm 2023 là 4 tỷ đồng. Mức thuế suất thu nhập doanh nghiệp áp dụng là 20%, do đó số thuế mà công ty phải nộp trong cả năm là:

4 tỷ đồng x 20% = 800 triệu đồng.

Trong ba quý đầu của năm 2023, công ty TNHH ABC cần nộp ít nhất 75% số thuế phải nộp cho cả năm, tức là:

800 triệu đồng x 75% = 600 triệu đồng.

Công ty TNHH ABC phải chia đều và nộp thuế tạm tính cho mỗi quý như sau:

600 triệu đồng ÷ 3 quý = 200 triệu đồng/quý.

Nếu đến cuối quý 3, công ty TNHH ABC đã nộp đủ 600 triệu đồng, công ty sẽ chỉ cần nộp tiếp phần thuế còn lại cho quý 4 dựa trên tổng kết lợi nhuận của cả năm.

3. Những vướng mắc thực tế khi nộp báo cáo thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính

Trong quá trình nộp báo cáo thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính, nhiều doanh nghiệp gặp phải các vướng mắc thực tế như:

• Khó khăn trong việc dự đoán chính xác thu nhập cả năm: Nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn trong việc ước tính thu nhập cả năm để tính toán số thuế tạm nộp hàng quý. Điều này thường xảy ra khi doanh thu hoặc chi phí kinh doanh biến động không ổn định trong năm.

• Thiếu kỹ năng kế toán hoặc quản lý tài chính: Việc tính toán và nộp thuế tạm tính đòi hỏi doanh nghiệp phải có hệ thống kế toán chính xác và đội ngũ nhân sự có kỹ năng quản lý tài chính tốt. Nếu không có, doanh nghiệp có thể bị sai sót trong việc tính toán và dẫn đến việc nộp thiếu hoặc thừa thuế.

• Rủi ro bị phạt do nộp thiếu thuế: Nếu tổng số thuế tạm nộp trong ba quý đầu không đạt ít nhất 75% của số thuế phải nộp cho cả năm, doanh nghiệp sẽ bị phạt lãi suất chậm nộp đối với khoản thiếu. Đây là một trong những vấn đề mà nhiều doanh nghiệp gặp phải do không dự báo chính xác lợi nhuận của mình.

• Thay đổi chính sách thuế: Trong một số trường hợp, chính sách thuế có thể thay đổi trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, gây khó khăn cho việc tính toán và nộp thuế tạm tính theo đúng quy định.

4. Những lưu ý cần thiết khi nộp báo cáo thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính

Để tránh các sai sót và đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật, doanh nghiệp cần lưu ý những điểm sau khi nộp báo cáo thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính:

• Tính toán chính xác thu nhập tạm tính: Doanh nghiệp cần dự đoán chính xác doanh thu và lợi nhuận trong năm tài chính để có thể tính toán số thuế tạm nộp hàng quý. Việc này sẽ giúp tránh tình trạng nộp thiếu thuế và bị phạt lãi suất chậm nộp.

• Lưu trữ đầy đủ chứng từ kế toán: Doanh nghiệp cần lưu trữ đầy đủ các chứng từ liên quan đến thu nhập, chi phí, và thuế đã nộp để có thể giải trình khi cơ quan thuế kiểm tra.

• Cập nhật thường xuyên các quy định thuế mới: Pháp luật về thuế có thể thay đổi theo thời gian, vì vậy doanh nghiệp cần theo dõi và cập nhật kịp thời các quy định mới để đảm bảo tuân thủ đúng quy định.

• Sử dụng phần mềm kế toán hoặc dịch vụ kế toán chuyên nghiệp: Để đảm bảo tính toán thuế tạm nộp chính xác, doanh nghiệp có thể sử dụng phần mềm kế toán hiện đại hoặc thuê các dịch vụ kế toán chuyên nghiệp để hỗ trợ việc lập báo cáo và nộp thuế.

• Lập kế hoạch tài chính rõ ràng: Doanh nghiệp nên xây dựng một kế hoạch tài chính rõ ràng cho cả năm để có thể dự báo thu nhập và quản lý chi phí một cách hiệu quả. Việc này sẽ giúp doanh nghiệp có cơ sở tốt hơn khi tính toán và nộp thuế tạm tính.

5. Căn cứ pháp lý

Việc nộp báo cáo thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính được quy định tại các văn bản pháp luật sau:

• Nghị định 126/2020/NĐ-CP: Quy định chi tiết về quản lý thuế, bao gồm các yêu cầu và thời hạn nộp báo cáo thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính.
• Thông tư 78/2014/TT-BTC: Hướng dẫn chi tiết về cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp và cách lập báo cáo thuế tạm tính.
• Thông tư 151/2014/TT-BTC: Quy định về phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo từng quý và quy định về lãi suất phạt chậm nộp.

Liên kết nội bộ: Luật thuế

Liên kết ngoài: Pháp luật online

Kết luận

Việc nộp báo cáo thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính là nghĩa vụ quan trọng của doanh nghiệp trong quá trình hoạt động kinh doanh. Doanh nghiệp cần tuân thủ các quy định về thời hạn nộp thuế và tính toán thu nhập tạm tính chính xác để tránh các rủi ro liên quan đến việc bị phạt do nộp thiếu thuế.